重庆大学2019年2月网上审计学E卷答案
一 、 单项选择题 (共 10 题、0 / 20 分 )1、以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（ ）。
A、付款审批与付款执行
B、请购与审批
C、赊销批准与销售
D、询价与确定供应商
2、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。
A、确定更加合理的重要性水平
B、确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C、确定可接受的检查风险水平
D、确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
3、以下关于注册会计师执业准则体系的表达，错误的是（ ）。
A、相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
B、其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证
C、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
D、审计准则是整个执业准则体系的核心
4、在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（ ）的金额应等于右方同栏中的金额。
A、贷方合计数
B、借方合计数
C、借方合计数－贷方合计数
D、借方合计数+贷方合计数
5、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（ ）。
A、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B、审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论
C、其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证
D、审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论
6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（ ）的责任。
A、重大过失
B、普通过失
C、欺诈
D、推定欺诈
7、下述提法中不正确的是（ ）。
A、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
C、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
8、注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有2000个，选取的样本是50个。假定样本的账面余额为10万元，审计确认的实际金额为11万元，应付账款总体的账面金额为300万元，则推断的总体错报金额为（ ）万元。
A、40
B、20
C、30
D、10
9、下列有关被审计单位销售业务的内部控制中，其中正确的是（ ）。
A、谈判人员和订立合同的人员应该相分离
B、单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货以及收款方式等具体事项与客户进行谈判
C、销售人员应当避免接触销货现款
D、谈判人员至少三人以上
10、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（ ）。
A、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C、乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
D、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
二 、 多项选择题 (共 10 题、0 / 30 分 )
1、注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（ ）。
A、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果
B、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
D、在询证函中指明直接向被审计单位回函
2、下列职工薪酬中，注册会计师认为可以计入产品成本的有（ ）。
A、工会经费
B、非货币性福利
C、住房公积金
D、职工教育经费
3、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。
A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B、不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C、重要性的确定离不开具体环境
D、如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的
4、以下所列各项中，（ ）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。
A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B、用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性
C、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
D、用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时
5、某位注册会计师在其出具的审计报告的范围段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（ ）。
A、保留意见
B、无法表示意见
C、无保留意见
D、否定意见
6、注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（ ）。
A、抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额
B、抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
C、注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
D、如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证
7、注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1600元的误差，据此推断总体中的错误金额为1 600÷80×400＝8 000（元）。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（ ）。
A、差额估计抽样
B、变量抽样
C、均值估计抽样
D、比率估计抽样
8、注册会计师在确定某项控制的测试范围时，通常考虑下列（ ）因素。
A、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
B、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
C、审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
D、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
9、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序包括（ ）。
A、抽查
B、计算
C、询问
D、观察
10、下列各项货币资金中，注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
A、存出投资款
B、信用证保证金存款
C、备用金
D、银行本票存款
三 、 判断题 (共 5 题、0 / 15 分 )
1、当被审计单位面临财务困境而导致经营失败时，审计失败就会存在。
正确
错误
2、注册会计师审计银行存款时不需要对企业银行存款账户已结清的银行进行函证。
正确
错误
3、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
正确
错误
4、期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实，它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。
正确
错误
5、审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
正确
错误
四 、 填空题 (共 5 题、0 / 15 分 )
1、在对财务报表形成审计意见时，CPA应当根据已获取的审计证据，评价是否已对财务报表整体不存在 获取合理保证。
2、注册会计师起源于16世纪的意大利，是随着 的分离而产生的。
3、无论是建议调整的不符事项、未调整不符事项还是重分类误差，在 中通常都是以会计分录的形式反映的。
4、检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师 的可能性。
5、应付账款是因在正常的商业过程中 而产生的尚未付款的负债。
五 、 简答题 (共 2 题、0 / 20 分 )
1、中国注册会计师新的执业准则体系开始实施后，ABC会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是ABC会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请代为解答：（1）中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分？各个组成部分的性质如何？它们之间是何种关系？（2）鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位？由哪个准则统领？如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别？哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分？（3）哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则？在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求？
2、大华会计师事务所的注册会计师王华于2007年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。（3）按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10％的现金折扣。昌盛公司在2007年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90％向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。（4）7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2007年10月1日起对该设备开始计提折旧。（5）昌盛公司于2007年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。（6）昌盛公司于2002年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2002年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2002年1月至2010年12月，2007年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定装修的预计使用年限为10年。（7）昌盛公司于2007年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2014年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。（8）昌盛公司2007年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。
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