会计信息的生成
一、会计账户（一）会计账户的设置
会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程和结果指标的工具。会计账户是根据会计科目设置的。会计科目是对会计要素按经济内容进一步分类的项目。
会计科目的级次：
（二）会计账户与会计科目有联系也有区别。
其联系是：
1.会计科目是设置账户的依据，也是账户的名称；
2.会计科目和会计账户所反映的经济内容都是会计要素的具体内容；
3. 设置会计科目是开设账户的目的，都是为了提供分类核算的会计信息。
其区别是：会计学—学习笔记二
会计科目仅仅是要素分类的项目，本身没有具体格式，不能用来记录经济业务，只是分类的标志；而会计账户既有其名称，又有专门的格式，是记录经济业务并进行分类核算的载体。
（三）会计账户的基本结构
账户的基本结构是由会计要素及其数量变化情况决定的。经济业务所引起的各项会计要素的数量变化，不外乎是增加和减少两种情况。
账户的基本结构应包括下列要素：账户名称（即会计科目）；日期和摘要；增加额、减少额、余额记录；经济业务的说明记录。
左右两方，一方记增加额，一方记减少额。增减金额相抵后的差额，称为账户的余额。通过账户记录经济业务后，可以提供四种金额数据：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
（四）账户的使用方法会计学—学习笔记二
二、借贷记账法
复式记账是指对任何一笔经济业务，都应以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的方法。借贷记账法是复式记账法的一种。主要特点包括：
（一）理论依据
建立借贷记账法的理论依据是会计等式，即：资产=负债+所有者权益
经济业务尽管多种多样，但就一个会计主体来讲，任何一笔业务要么引起会计等式的左方或者右方某一要素的增加，另一要素的减少；要么引起会计等式左右双方要素同时增加或同时减少。但无论属哪类业务，都不会破坏会计等式的平衡关系。
上述平衡公式反映了会计基本要素（资产、负债、所有者权益）之间的数量关系（此外，还有引起费用、收入、利润变动的经济业务。），反映了企业资产的归属关系，它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据，在会计核算中有着非常重要的地位。
（二）记账符号
以“借”“贷”作为记账符号。
（三）记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”。
（四）平账方法（试算平衡）会计学—学习笔记二
平账方法是根据复式记账原理，检查和验证账户记录正确性的方法。借贷法下可根据账户的发生额和余额检验：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
企业经济业务的变化类型有：
（1）一项资产增加，另一项资产减少；
（2）一项负债增加，另一项负债减少；
（3）一项所有者权益增加，另一项所有权益减少；
（4）一项资产增加，一项负债增加；
（5）一项资产减少，一项负债减少；
（6）一项资产增加，一项所有者权益增加；
（7）一项资产减少，一项所有者权益减少；
（8）一项负债增加，一项所有者权益减少；
（9）一项负债减少，一项所有者权益增加。
（五）会计分录
会计分录：是根据复式记账原理，集中、简明、完整地指出每笔业务应记账户名称、方向和金额的一种记录。
第一，根据发生的经济业务的内容，分析确定其所涉及的、引起资金增减变动的账户名称，并确定涉及账户的变动是增加还是减少。
第二，进一步确定所涉及账户的性质，按照账户的结构，确定应记账户的方向是借方还是贷方。
第三，确定所涉及的账户应记入的金额，并按照借贷记账法的记账规则，检查借贷方的金额是否相等。
三、会计凭证
会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。
（一）会计凭证的种类
原始凭证，是在经济业务发生时直接取得或填制的，用来载明经济业务实际执行和完成情况，明确经济责任，并具有法律效力的原始书面证明，是记账的原始依据。
外来原始凭证是在经济业务完成时，从其他单位或个人直接取得的凭证。（如购货时取得的发票、收款单位或个人开给的收据等。）
自制原始凭证是在经济业务发生时或完成后，由本单位经办业务的部门和人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。（如验收材料时填制的收料单，领用材料时填制的收料单，发放工资时填制的工资结算单，出差人员填制的差旅费报销单，出纳员开出的汇款单、支票等。）会计学—学习笔记二
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，并确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
收款凭证是收人货币资金使用的凭证，适用于现金和银行存款收款业务。
付款凭证是付出货币资金使用的凭证，适用于现金和银行存款付款业务。
转账凭证则是用于反映不涉及货币资金的其他经济业务，即转账业务。
（二）会计凭证的填制
1、原始凭证的填制必须具备以下的基本内容：
①原始凭证的名称；
②填制凭证的日期和编号；
③接受凭证的单位名称；
④经济业务的内容摘要（经济业务的实物数量、单价和金额等）；
⑤填制凭证单位及经办人员签章
2.记账凭证的填制必须具备以下的基本内容：
①记账凭证的名称；
②记账凭证的填制日期和编号；
③经济业务的内容摘要；
④会计分录；
⑤记账标记；
⑥所附原始凭证的张数；
⑦会计主管人员、记账、审核和填制人员的签章；
收付款凭证还要有出纳人员的签章。在填制收、付款凭证时，对于现金、银行存款之间的划转业务，如“将现金存入银行”或“从银行提取现金”，同一笔经济业务既是收款业务，双是付款业务，在实际工作中为免重复过账，按规定只填制一张付款凭证，不填制收款凭证。
四、会计账簿
会计账簿是按照会计科目开设的由专门格式的账页构成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍。
（一） 会计账簿的分类
按用途分类：
1.序时账簿。序时账簿，简称序时账，是按照经济业务发生的时间顺序登记的账簿。由于序时账要按照每一项经济业务逐日逐项登记，因而一般称为日记账。日记账又有专用日记账和通用日记账两类。
（1）专用日记账，也称特种日记账，是专门用来登记某一类经济业务的日记账，例如现金日记账、银行存款日记账等。
（2）通用日记账，是用来登记企业单位全部经济业务的日记账。在这种日记账中，根据全部经济业务发生的顺序，逐日逐项编制会计分录，因而这种日记会计学—学习笔记二
账也称分录日记账和分录簿。
2.分类账簿。分类账簿，简称分类账，是按经济业务的类别进行登记的账簿。分类账按其分类的总括或明细的程度，又分总分类账和明细分类账两类。
（1）总分类账，简称总账，是按照总分类账户或科目开设账页，对企业单位全部经济业务进行总括分类登记、进行总分类核算的分类账，也称一级账。
（2）明细分类账，简称明细账，是按照明细分类账户或科目开设账页，对企业单位某一类经济业务进明细分类登记、明细分类核算的分类账。
3.备查账簿。备查账簿，也称备查簿、备查登记簿或辅助账簿，是用来登记不属于以上各种账簿登记的业务，但必须进行补充登记的账簿。例如企业单位租人的固定资产，不属于自有固定资产，不能在上述各种账簿中登记，但在租赁期内必须对其使用、保管、支付租金等情况进行登记，因而必须设置租人固定资产登记簿。
（二）日记账的设置和登记
1、三栏式日记账
三栏式现金日记账。它是按照现金的“收入”、“付出”和“结余”分设三个专栏而形成的日记账。
2、多栏式日记账
（三）分类账的设置和登记
1.总分类账的格式和登记方法
总账的格式是：借贷余三栏式
2.明细分类账的格式和登记
（1）三栏式
（2）数量金额式
（3）多栏式
（四）对账和结账
1.对账
账证核对：是将各种账簿的记录与有关的会计凭证进行核对，做到账证相符。
账账核对：是将各种账簿之间有关的金额进行核对，做到账账相符。主要包括：总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、会计账与业务的核对。
账实核对：是将各种账产物资和债权债务的账面余额，与实存数额或实际余额进行核对，做到账实下符。主要包括：现金日记账与库存现金数额、银行存款日记账与开立存款户的银行账目、各种账产物资明细账与账产物资的实物数量、各种应收和应付款项明细与有关的债务权单位账的核对。
2.结账
结账是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作。
（五）更正错账的方法会计学—学习笔记二
1.划线更正法，这种方法适用于在结账前发现账簿记录中文字、数字有错误，而其所依据的记账凭证并没有错误的情况。
2.红字更正法，红字更正法又叫红字冲销法。这种方法适用于以下两种情况：其一，记账凭证中会计账户、记账方向有误而造成账簿登记出现错误的情况；其二，记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额大于应记金额，导致账簿金额出现错误。
3.补充登记法，这种方法适用于记账凭证中会计账户、记账方向正确，但所记金额小于应记金额导致账簿登记出现错误的情况。
五、会计循环
会计循环是指在一定的会计期间内依次完成会计工作的程序。会计循环的程序是：
第一步：分析经济业务，编制会计分录。
第二步：登记账簿，试算平衡。
试算平衡是根据借贷复式记账法的平衡关系及其总账与明细账的关系对账户记录正确性的验算工作。该项工作通过编制总分类账户本期发生额对照表和明细分类账户本期发生额对照表进行。
第三步：调整账户记录。
为了正确反映企业在会计期间的财务状况和经营成果，按权责发生制和配比原则的要求，应正确确定属于本期的收入和本期的费用，以便正确计算本期损益。但有一些应属于本期的收入和费用在本期的日常记录中未能登记入账，如应确认为本期实现的应收收入和预收收入、应摊费用的待摊费用、应预先提取的预提费用以及固定资产折旧、无形资产摊销等。因此，在结账前都要编制调整分录，进行调整。
第四步：结清账户记录。
账户经过调整和检查无误后，应按时结账。为保证账户记录的正确性，还可编制结账后的试算表。在保证账簿记录正确后，可根据账户的不同性质，进行结账。属于资产、负债和所有者权益性质的账户，都要结出期末余额，转入下期；属于收入、费用性质账户的数额，转入“本年利润”账户以确定本期损益，最后结平。其结清的会计分录为：
收入类账户
借：销售收入等账户
贷：本年利润
费用类账户
借：本年利润
贷：销售成本
管理费用等账户会计学—学习笔记二
第五步：编制会计报表。
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