西南大学19秋[0810] 财务审计在线作业
0810 财务审计1.[单选题]立信会计师事务所20×9年3月16日签发了永信公司20×8年度财务报表的审计报告，永信公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永信公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（ ）。
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A.4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品
B.3月29日发生火灾，损失不重大
C.3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款
D.3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
A.A. 3月29日发生火灾，损失不重大
B.4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品
C.3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
D.3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款
2.[单选题]注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定推出的审计目标是（ ）。
A.B.存货项目的总计数与总账一致
B.C.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
C.D.存货主要种类和计价基础已揭示
D.存货的抵押或转让已揭示
3.[单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
4.[单选题]如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师( )。
A.无需再向该银行函证
B.仍需向该银行函证
C.可根据实际需要，确定是否向该银行函证
D.可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
5.[单选题]盘点库存现金，不能实现的审计目标是（ ）。
A.确定现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C.确定现金的余额是否正确
D.确定现金在报表上的披露是否恰当
6.[单选题]注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括（ ）。
A.审查资本溢价或股本溢价
B.审查资本折算差额
C.审查弥补亏损的处理
D.股权投资准备
7.[单选题]注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（ ）。
A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意１年内到期的借款是否列入流动负债
8.[单选题]注册会计师李明在审计ABC公司交易性金融资产时，获取该公司股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对的主要目的是为了实现被审计单位认定的是（ ）。
A.计价和分摊
B.存在
C.完整性
D.分类
9.[单选题]在验证应付账款余额不存在漏报时 ,D 注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月末对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告
D.丁公司编制的连续编号的订货单
10.[单选题]为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。
A.对固定资产实地观察
B.检查固定资产的所有权归属
C.以实地为起点，追查固定的明细分类账
D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
11.[单选题]下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。
A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
12.[单选题]为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。
A.对固定资产实地观察
B.检查固定资产的所有权归属
C.以实地为起点，追查固定的明细分类账
D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
13.[单选题]在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。
A..向结余金额较大的债权人函证
B.审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证
C.审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账
D.审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系
14.[单选题]注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ ）。
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
15.[单选题]在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。
A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失
C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失
D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
16.[单选题]盘点库存现金时，通常实施( )检查。
A.E.定期
B.F.突击
C.通知
D.不定期
17.[多选题]注册会计师唐寅在审计恒润公司2007年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，检查了恒润公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。
A.盘点时间安排不同
B.盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同
D.盘点的参与人员不同
18.[多选题]下列属于注册会计师在检查被审计单位银行存款收款凭证时的内容有（ ）。
A.核对银行存款日记账的付出金额是否正确
B.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
C.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符
D.核对实收金额与销货发票是否一致
19.[多选题]注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（ ）对象函证应付债券相关内容。
A.债权人
B.债券的承销人
C.证券公司
D.债券包销人
20.[多选题]对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（ ）重要内部控制制度。
A.公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准
B.正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C.股本的正确估价和正确反映
D.独立的股票登记代理人和股票过户代理人
21.[多选题]应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现（ ）情况时，注册会计师应实施函证程序。
A.应付账款存在借方余额
B.控制风险高
C.个别应付账款账户金额较大
D.财务困境
22.[多选题]审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ ）程序验证。
A.被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产未做会计分录
B.分析营业外收支账户
C.向固定资产管理部门查询本年有无未做会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险
23.[多选题]对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有( )。
A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金
C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
24.[多选题]在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（ ）。
A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
C.注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性
D.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，不能防止遗漏或重复盘点
25.[多选题]为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
26.[多选题]下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有( )。
A.盘点库存现金，并倒算出期末库存现金的真正余额
B.函证所有银行存款账户余额
C.任意抽样数月的银行存款余额调节表，查桉其是否按月编制并经复核无误
D.抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准
27.[判断题]在抽查高通公司的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人在被检查的10月替一位已于9月份辞职回家的外省职员领取了本月工资。经查，这笔工资属于冒名顶替。注册会计师决定只检查该车间当年11月及12月份的工资发放情况。（ ）
A.正确
B.错误
28.[判断题]注册会计师陈某审计了ABC公司20×6年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。20×7年6月下旬，陈某获知ABC公司在其20×6年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在中期财务报表中进行充分披露，且中期财务报表仍由陈某负责审计，则陈某可以将该事实并入20×7年中期审计业务中，无需提请ABC公司修改20×6年度财务报表并出具相应的审计报告。（ ）
A.正确
B.错误
29.[判断题]注册会计师在出具审计报告时，不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为是发表保留意见或把责任分摊给专家。（ ）
A.正确
B.错误
30.[判断题]注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。（ ）
A.正确
B.错误
31.[判断题]注册会计师甲和乙在审计XYZ公司年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为XYZ公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。（ ）
A.正确
B.错误
32.[判断题]在某些情况下，注册会计师认为被审计单位对会计政策的变更是合理的，且被审计单位已在报表的附注中进行了披露，则注册会计师仍应在审计报告的意见段后予以说明，以提醒引起财务报表使用者注意。（ ）
A.正确
B.错误
33.[判断题]企业发生对外转让土地使用权和销售商品房业务时，如果注册会计师能够确定企业已办理的移交手续符合规定，发票账单已移交对方，则应认可企业确认主营业务收入。（ ）
A.正确
B.错误
34.[判断题]上期导致非无保留意见的事项已经解决，并在本期财务报表中得到恰当处理，那么注册会计师针对本期财务报表出具的审计报告在任何情况下不再提及该事项。（ ）
A.正确
B.错误
35.[判断题]注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当收款凭证检查收款凭证金额是否与销售发票、经批准的销售单及登记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致。（ ）
A.正确
B.错误
36.[判断题]注册会计师在执行银行存款项目的审计时应注意被审计单位是否按我国现金管理的有关规定对于超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。（ ）
A.正确
B.错误
37.[判断题]筹资与投资循环更多的会用到审计人员的经济法律、法规知识对相关的筹资与投资活动的合法性进行判断。（ ）
A.正确
B.错误
38.[判断题]如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( )
A.正确
B.错误
39.[判断题]被审计单位购买的固定资产，其延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，注册会计师认为所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（ ）
A.正确
B.错误
40.[判断题]注册会计师认为只要是被审计单位处置固定资产的净损益，均应计入营业外收入或营业外支出。（ ）
A.正确
B.错误
41.[判断题]存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应当由审计项目负责人承担。( )
A.正确
B.错误
42.[判断题]注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完整性进行交易实质性测试。（ ）
A.正确
B.错误
43.[判断题]主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( )
A.正确
B.错误
44.[判断题]注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。（ ）
A.正确
B.错误
45.[判断题]在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用变量抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。（ ）
A.正确
B.错误
46.[判断题]在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
A.正确
B.错误
47.[判断题]注册会计师在对应付账款进行审计时，因为其能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额，所以根本无须对应付账款进行函证。（ ）
A.正确
B.错误
48.[判断题]注册会计师审查银行存款时，应当注意资产负债表上银行存款数字是否已经包括银行当年最后一天收到或付出的款项。（ ）
A.正确
B.错误
49.[判断题]ABC公司内部规定：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（ ）
A.正确
B.错误
50.[判断题]注册会计师如果认为财务报表符合已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；并且注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制的条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。（ ）
A.正确
B.错误
51.[判断题]企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（ ）
A.正确
B.错误
52.[判断题]如果被审计单位安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师应认可其职责分离的适当性。（ ）
A.正确
B.错误
53.[问答题]注册会计师陈某审计了ABC公司20×6年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。20×7年6月下旬，陈某获知ABC公司在其20×6年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在中期财务报表中进行充分披露，且中期财务报表仍由陈某负责审计，则陈某可以将该事实并入20×7年中期审计业务中，无需提请ABC公司修改20×6年度财务报表并出具相应的审计报告。（ ）
A.
54.[问答题]注册会计师如果认为财务报表符合已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；并且注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制的条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。（ ）
A.
55.[问答题]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。A注册会计师在审计工作工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：
<p style="line-height: 16px;"><img style="vertical-align: middle; margin-right: 2px;" src="http://zuoye.eduwest.com/ueditor/dialogs/attachment/fileTypeImages/icon_doc.gif"/><a style="font-size:12px; color:#0066cc;" href="http://zuoye.eduwest.com/resourcefile/uploadFiles/file/attachFiles2018/2019/09/15/201909151568562327582004037.docx" title="表格2.docx">表格2.docx</a>
要求：根据以上资料，指出审计程序是否存在不当之处，如不恰当，说明理由。
A.
56.[问答题]某审计人员正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该审计人员决定对H公司表1中的四个明细账户的两个进行函证。
<p style="line-height: 16px;"><img style="vertical-align: middle; margin-right: 2px;" src="http://zuoye.eduwest.com/ueditor/dialogs/attachment/fileTypeImages/icon_doc.gif"/><a style="font-size:12px; color:#0066cc;" href="http://zuoye.eduwest.com/resourcefile/uploadFiles/file/attachFiles2018/2019/09/15/201909151568560309924060584.docx" title="表格1.docx">表格1.docx</a>
要求：
（1）该审计人员应选择哪家供货公司进行函证？为什么？
（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，表1中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什么？
A.
57.[问答题]山东达成公正会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2007年度会计报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目外勤审计人员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?
(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别．故未单独摆放。
(2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。
(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。
(4)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。
(5)注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有已作质押的丙产品。
A.
58.[问答题]王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司2009年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
A.
59.[问答题]根据下列情况说明注册会计师应出具何种审计意见。·
(1) 被审计单位连年出现亏损，净资产为负数，管理当局提出了具体相应的改善措施，能够消除注册会计师的疑虑，但被审计单位拒绝在会计报表附注中做任何披露。
(2) 被审计单位在被审计期间的一笔 100 万元的重大销售在审计报告日以后会计报表公布之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订会计报表，被审计单位拒绝（被审计单位当年实现主营业务收入总额为 2000 万元）。
(3) 公司因侵权于 2013 年 2 月 1 日被控告，且原告要求赔偿 3 亿元，公司的律师不愿对该案的结果表示意见 ( 被审计单位的净资产为 2 亿 元 )
A.
60.[问答题]当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？
A.
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