天大2019秋审计学离线考核作业（五组答案）
题目如下：第一组：一、问答题（30分）A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告（管理层的认定）进行鉴证（再认定）。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷表格中相应位置打“√”。第一问：答案
分类序号 业务类型请在相应位置打√
（1） 基于责任方认定的业务
直接报告业务
（2）历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性3002（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？二、业务题（30分）某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：“应付帐款”有关资料供应商 年末余额（元）本年进货总额（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 83863“银行存款”有关资料开户行及帐号 银行存款余额（元）E中国工商银行＊＊＊1 8036000F中国农业银行＊＊＊2 5130G中国建设银行＊＊＊3 587500H民生银行＊＊＊＊＊4 0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？ （2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？三、案例分析题（40分）审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,发现以下情况：1．公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核批准,其他人员无权审批。（该公司规模较大）2．公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。3．公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的业务,并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。4．公司货币资金收支业务较多时，出纳员逐日入账，逐日账实核对。公司货币资金收支业务较少时，出纳员每隔五天登记一次日记账。5．公司出纳员兼任会计档案的保管员。6．公司为了遵守现金库存限额管理规定,超过库存限额的现金,不在保险柜中存放，也不送存银行，而是由出纳员另外存放。7．公司大多采用分散收款方式。各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交一次。8．公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,如果会计主管临时出差,则由出纳员临时保管支票印鉴。9．公司小额残料、废料变卖收入,毋需在公司会计记录中反映,只以各部门负责人的名义在银行开户保管。10．公司严格加强货币资金稽核控制，定期由会计主管对货币资金的管理进行核查。要求： （一）审计人员通过内部控制测试所注意到的上述各种情况是否存在控制缺陷? 这种缺陷可能导致什么问题发生?（二）为了证实以上缺陷是否确实发生,审计人员应分别采用何种审计程序?
第二组：一、简答题（30分）乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?二、业务分析题（40分）2008年10月初，ABC会计师事务所正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；在有损于独立性的情况下，如有降低影响独立性的措施，请予指出。（1）ABC会计师事务所的注册会计师张某3年前毕业于B大学，获经济学博士学位。2008年8月份被其所在的ABC会计师事务所指派为A投资咨询有限责任公司2008年度财务报表审计的签字注册会计师。10月，在与A公司管理当局进行沟通时，张某得知其研究生导师王教授两年一直受聘担任A公司的业务顾问。（2）ABC会计师事务所2007年初以每年50万元的租价租赁了一栋办公大楼的一层，并已预付了三年的租金150万元。为降低费用，事务所决定从2008年起，按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。由于租金上并无优惠，ABC事务所决定继续接受F公司2008年财务报表审计业务。（3）Y银行是ABC会计师事务所多年的审计各户。2008年，为更好地解决双方职工工作餐问题，ABC事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师，组建职工食堂。因为事务所并未从Y银行收费，决定继续接受其2008年度财务报表审计业务。（4）为防范执业风险，ABC会计师事务所2008年初从Q保险公司购买了职业保险，保费30万元。为简化财务手续，ABC会计师决定少收该公司2008年审计费用30万元，Q保险公司则免收该事务所的保费。（5）2008年中期，ABC会计师事务所首次接受了Z银行2008年度财务报表审计业务。为提高Z公司财务人员及ABC会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力，会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习，熟悉对方业务。（6）ABC会计师事务所与Q银行经常举办职工联谊活动，通过这些活动，双方已有三对员工喜结良缘。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。三、财务分录审计题（30分）注册会计师刘产日和张除本于于2004年2月17日完成对天王公司的审计。审计时发现：2003年8月5日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：①天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元；②股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；③股权转让协议经双方股东大会通过后生效。签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。大众公司2003年度实现净利6000万。适用的所得税率均为33%。天王公司账务处理如下：1）、确认该项股权转让收益 借：其他应收款 8000万 贷：长期股权投资 6000万 投资收益 2000万 同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。2）、按照权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益 借：长期股权投资 6000X（60%-15%） 2700万 贷：投资收益 2700万要求：判断天王公司此项股权交易事项的会计处理是否正确，并说明你的审计建议。
第三组：一、简答题（30分）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位：万元)
项目名称 金额
银行存款5000
现金600
应收票据12000
应收账款(净额)75000
其他应收款24000
存货84000
固定资产(净值)97800
在建工程26300
应付账款34570
银行借款(抵押借款部分)56800
股本(内部职工及社会公众股)18000
资本公积48750
主营业务收入净额675000
营业利润67898
利息支出5464
要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。(1)上述项目中适用函证程序的有哪些?(2)接受函证的对象有哪些?(3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么?
函证程序对象主要内容方式
二、计算分析题（20分）注册会计师在审查ABC公司2007年度财务报表时发现，2007年3月1日，ABC公司经批准按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面月利率4‰，其中的18 000万元用于建造生产厂房(2007年12月31日尚未完工)，12 000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议三、业务题（20分）注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：（1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200000元；（2）2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年，预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折旧；在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额300 000元。要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？四、综合题（30分）注册会计师对X公司2008年度财务报表进行审计，相关资料如下：X公司主要从事A产品的生产和销售，在A产品生产成本中，b原材料成本占重大比重。2008年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需b原材料主要依赖进口，汇率因素导致b原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使A产品的市场需要减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。A产品2007年度和2008年度的销售记录如下：
项目2008年度（未审数）2007年度（已审数）
数量（吨）900800
营业收入（万元）5000040000
营业成本（万元）4000034000
要求：（1）运用分析性程序识别X公司2008年度财务报表是否存在重大错报风险，列示分析过程和结果。（2）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人，注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？（3）假定评估的X公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平，指出注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？
第四组：一、简答题（30分）A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。二、业务分析题（40分）V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：
1、V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
2、V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
3、甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2004年度财务报表审计的项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
4、由于V公司降低2004年度财务报表审计费用1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
5、V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报表的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
6、ABC会计师事务所正对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
三、业务题（30分）资料：下面是W公司2004年7月份现金日记账的一部分记录：
2004年凭证摘 要收入支出结余
月日字号
71
上月结转
600
73现付1购入办公用品
200400
72现收1从银行提取现金1600
2000
74现付2支付职工培训费
1500500
75现收2零售产品收入2000
76现付3支付运输公司运费
13001200
77现付4职工暂借差旅费
1000200
假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元。要求：指出该企业现金收支业务和日记账登记中存在的问题。
第五组：一、 分录计算题（30分）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8％计提。20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）：
应收账款——a公司6 000其他应收款——e公司400
应收账款——b公司300其他应收款——f公司300
应收账款——c公司（100）其他应收款——g公司200
应收账款——d公司100其他应收款----h公司100
减：坏账准备504 减:坏账准备48
合计5 796台计952
试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？二、 问答题（30分）A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关内部控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。三、业务分析题（40分）对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款----A公司 3 000万元 应收账款----B公司 580万元 应收账款----C公司 3 020万元 应收账款----D公司 -l 600万元 合计 5000万元（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议？附件是答案
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