案例：营业税的计算方式和纳税义务发生时间
案例：营业税的计算方式和纳税义务发生时间营业税的计算方式和纳税义务发生时间
案情介绍
某商业银行2006年第四季度发生以下的经营业务：
1．代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元（期限1年），贷款利率4%，手续费收入1万元。
2．吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1000万元，取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元。
3．外汇转贷业务取得贷款利息收入30万，支付转贷利息支出25万元。
4．办理结算业务手续费收入20万元。
5．销售支票、账单凭证收入15万元。
6．结算罚息、加息2万元，出纳账款0.5万元。
问题：
1．计算该银行本期应纳营业税税额及纳税义务发生时间。
2．应代扣代缴的营业税额。
参考答案：
1．代售国债手续费应并入营业额；银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额；销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，并征收营业税；结算罚息、加息并入营业额征税；出纳账款免征营业税；逾期90天以上的应收取利息，待实际收到时纳税。
2．2006年金融保险业营业税税率为5%。
应纳营业税=（23+1+100+30+25+20+15+2）×5%=8.3（万元）。
3．金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税（即2007年1月10日前）。
4．受托发放贷款，应代扣代缴的营业税=200×5%÷12×3=2.5（万元）。
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