西南大学[9034]审计学20年12月机考答案
西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷学期：2020年秋季
课程名称【编号】：审计学 【9034】 A卷
考试类别:大作业 满分：100 分
（学生必须在第一题和第二题中任选一题作答，在第三、四、五题中任选两题作答）
资料：泛美公司因财会人员短缺，出纳员及现金和银行存款的收付记录均有李萍一个人担任，银行存款余额调节表也由李萍负责编制。2020年2月29日，银行存款日记账余额为272 152元，该日银行存款对账单余额为282 000元。2月29日，银行对账单上有一笔该公司尚未入账的销货款项目10 000元。月末尚未兑现的支票有如下4笔：
支票号码
金 额
#3784
12 752
#3859
3 062
#3934
4 940
#3946
3 846
李萍利用内部控制缺陷挪用公款，并于2月29日编制了一张银行存款调节表以掩盖事实。
企业日记账余额
272 152
银行对账单余额
282 000
加：未兑现支票
减：未入账款项
10 000
#3859
3 062
#3934
2 940
#3946
3 846
减：未入账款项
10 000
调整后金额
272 000
272 000
要求：请回答下列问题并列出计算过程：
1.（10分）该公司银行存款的正确余额到底是多少？列出计算过程。
2.（10分）李萍挪用了多少公款？列出计算过程。
3.（20分）企业内部控制存在什么缺陷？采用什么办法可以杜绝?
二、资料：审计人员在审计M企业2019年12月份的主营业务收入明细账时，发现存在以下情况：
（1）10日向本企业非独立核算的经销部发出B产品500件，并做应收账款处理；
（2）26日向同城N公司出售A产品1200件中有60件因产品质量问题退货，退回产品已验收入库，但未做会计记录；
（3）30日本企业生产车间大修理工程领用发出C产品300件，未做记录。
要求：1.（24分）根据上述资料分别说明该企业会计处理存在的错误并进行更正。
2.（16分）说明企业进行如此处理的目的是什么？并计算对本期损益的影响。三、资料：审计人员在客户审计时，收集到下列三组证据：
（1）审计人员现场盘点存货的记录与客户自编的存货盘点报告单；
（2）销售发票副本与购货发票；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的笔录。
要求：分别说明每组哪项审计证据更可靠？为什么？（30分）四、资料：注册会计师J正在拟定对乙公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作。
（1）注册会计师J在制定监盘计划时，应与乙公司沟通，确定检查的重点。
（2）对外单位存放于乙公司的存货，注册会计师J在未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的准确性和完整性。
（4）乙公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
要求：根据上述资料，判断有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正。（30分）
五、资料：银泰公司在2019年度公司的生产线建设已经完工，但仍然以工程未完工为由，将其专门借款产生的7800万应付利息计入了在建工程项目。
要求：1.（10分）如果你作为公司的内部审计人员，判断公司这样处理是否合理？写出正确的会计分录。
2.（10分）说明何谓费用？费用和资产的主要区别是什么？
3.（10分）说明为什么公司管理当局不愿将借款利息计入费用？说明对资产和本期的影响数。
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