财务报表分析21秋西电试题2
财务报表与分析模拟试题二一、判断改错题（如有错误请说明原因，每题2分，共20分）1．财务报告是企业的全部，所有资产的价值都可以体现在报表之中。()
答案：错
解析：财务报告并不是企业的全部，有些资产的价值无法体现在报表之中。例如一些企业成功的核心因素，核心资产无法体现在财务报告中。
财务报表中的信息必须使用货币单位计量，企业的所有经济关系，经济活动都可以量化。()
答案：错
解析：财务报表中使用货币为衡量单位，这种方法有许多优点，但它使得财务报表无法反映大量不能用货币单位反映的经济活动。如公司的管理人员素质、公司的战略、公司的文化或商誉、公司的创新能力等等。
产品生命周期中，销售额及利润额的变化表现为类似抛物线型的曲线()
答案：错
解析：产品生命周期中，销售额及利润额的变化表现为类似S型的曲线。
除了公司的财务主管外，没有其他人会对公司的财务报告“说三道四”。()
答案：错
解析：公司的股东、债权人、政府监管和税收部门，甚至公司的供应商、客户、员工等都有权对公司的财务报表进行阅读与分析
公司缴纳所得税的利润等于利润表中反映的利润总额。()
答案：错
解析：由于税法的规定与会计制度的规定不完全一致，因此，同一企业的会计利润与税务利润往往不相等。
财务费用顾名思义就是财务部门发生的费用。()
答案：错
解析：财务部门发生的办公费用，工资支出等属于管理费用，不属于财务费用。
公司今年赚的钱，股东可以根据公司章程进行分红。()
答案：错。
解析：如果公司以前年度有亏损，当年的净利润首先应当弥补亏损，弥补以前年度的亏损，以后的利润(可供分配的利润)才能进入分配程序；可供分配的利润首先应提取盈余公积、法定公益金，剩余的部分才能按公司章程的规定分配。
资产负债表反映公司的资产，负债和所有者权益分布，利润表反映公司的利润，因此，两者之间没有直接联系。()
答案：错
解析：由于利润表和资产负债表之间有着各自的秘密，而这秘密之间又有着极大的共同之处，所以它们存在着动态和静态的关系。
已经完全丧失功能的一批办公电脑是企业的资产。 ()
答案：错
解析：已经完全丧失功能的电脑毫无价值，不能为企业带来经济利益，因此不属于公司资产的范畴。
10．在分析企业财务状况时，可完全采用无保留意见的审计报告，因为它表明企业的会计处理与会计准则的要求完全符合。（）
答案：错
解析：无保留意见的审计报告并不意味着企业的会计处理与会计准则完全一致。
二、简析题（每题10分，共20分）
1、现金流量分析的作用是什么？
答案：作用表现在：（1）对获取现金的能力作出评价（2）对偿债能力作出评价（3）收益的质量作出评价（4）对投资活动和筹资活动作出评价。
评分标准：正确解释概念并作简要阐述者可得满分，否则，酌情扣分。
2、应收帐款与无形资产有何区别？
答案：应收账款属于流动资产，它与无形资产的区别在于：
应收账款可以在短时间内变现，因此属于流动资产；无形资产的变现期间通常要几年，因此属于长期资产。
应收账款可以直接变为货币资产，因此属于货币性的资产；无形资产通过参与企业的经营过程，在销售或提供服务以后变为货币资金，属于非货币性资产。
应收账款虽然看不见，摸不着，但它不是无形资产。
评分标准：正确解释概念并作简要阐述者可得满分，否则，酌情扣分。
三、案例分析（20分）
P公司资产负债表
编制单位：P公司 2002年12月31日 单位：万元
资 产
负债和所有者权益
货币资金
310
应收账款
516
应收帐款（年初1156）
1344
应付票据
336
存货（年初700）
966
其他流动负债
468
流动资产合计
2620
流动负债合计
1320
固定资产净额（年初1170）
1170
长期负债
1026
实收资本
1000
盈余公积
444
资产总计（年初3790）
3790
负债及所有者权益总计
3790
P公司利润表
编制单位：P公司 2002年12月31日 单位：万元
项 目
金 额
销售收入
6430
销售成本
5570
毛利
860
管理费用
580
利息费用
98
税前利润
182
所得税
60
净利润
122
行业平均指标
次序
比率名称
行业平均（比较标准）
1
流动比率
1.98
2
资产负债率
62%
3
已获利息倍数
3.8
4
存货周转率
6次
5
应收账款周转率
35天
6
固定资产周转率
13次
7
总资产周转率
3次
8
销售净利率
1.30%
9
资产净利率
3.40%
10
净资产收益率
8.80%
要求：请根据表3计算出本企业的相关比率指标,并根据比率进行分析（10分）
答案1：①流动比率=流动资产/流动负债=2620/1320=1.98
②资产负债率=负债总额/资产总额=2346/3790=61.90%
③已获利息倍数=（净利润+利息费用+所得税）/利息费用=280/98=2.86
④存货周转率=销售成本/平均成本=5570/833=6.69（次）
⑤应收帐款周转率=360/（销售收入/平均应收帐款）=360/（6430/1250）=70（天）
⑥固定资产周转率=销售收入/平均固定资产净额=6430/1170=5.50（次）
⑦总资产周转率=销售收入/平均资产总额=6430/3790=1.70(次)
⑧销售净利率=净利润/销售收入=122/6430=1.89%
⑨资产净利率=净利润/平均总资产=122/3790=3.22%
⑩净资产收益率=净利润/净资产=122/1444=8.5%
评分标准:每计算一个正确，得1分。
2.将P公司的指标数据与行业水平进行对比，可以看出该公司的流动比率、资产负债率、存货周转率以及销售净利率水平比行业平均水平要高或与之相当；已获利息倍数、资产净利率以及净资产收益率要低于行业平均水平；而公司等应收帐款周转率、固定资产周转率及总资产周转率与行业水平相差很远。
存在以下几个问题：
公司的应收帐款管理不善；公司的固定资产投资偏大；销售收入净额较低。
进一步查实论证，分析如下：
已获利息倍数低，不是负债过大，而是盈利低；盈利低不是销售净利率低，而是销售收入额萎缩。
应收帐款管理不善，应合理调整收帐政策，进行应收帐款追踪分析、帐龄分析及坏账分析，及时收回帐款。
固定资产投资偏大，应审查投资项目和可行性研究方案的合理性。
固定资产周转率低是销售收入净额低和固定资产投资偏大。
销售收入净额低，应加强市场调研、合理定价、开拓销售渠道、做好广告、公关和营销推广等促销工作。
评分标准：根据表计算出比率得10分，分析出经营状况比较得10分。
四、实务题（40分）
资料：已知某企业2000年、2001年有关资料如下表：（金额单位：万元）
项 目
2000年
2001年
销售收入
280
350
其中：赊销收入
76
80
全部成本
235
288
其中：销售成本
108
120
管理费用
87
98
财务费用
29
55
销售费用
11
15
利润总额
45
62
所得税
15
21
税后净利
30
41
资产总额
128
198
其中：固定资产
59
78
???? 现金
21
39
???? 应收账款（平均）
8
14
???? 存货
40
67
负债总额
55
88
要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。
解：2000年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=（30/280）×（280/128）
×=0.11×2.19×1.75=0.24×1.75=0.42 (10分)
2001年：净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=（41/350）×（350/198）×=0.12×1.77×1.79=0.21×1.77=0.37 (10分)
2001年的净资产收益率比2000年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2001年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。 (20分)
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