财务报表分析21秋西电试题5资料
财务报表与分析模拟试题五一、判断改错题（如有错误请说明原因，每题2分，共20分）1．比较分析法是财务报表最常用的方法。（）
答案：对
解析：比较分析法又称趋势分析法，是财务报表分析中最常用也是最基本的一种方法，它是其他分析方法产生的基础。
财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（）
答案：错
解析：财务报表分析的方法最主要的是比较分析法。
一般来讲，企业获利能力越强，则长期偿债能力越强。（）
答案：对
解析：企业能否有充足的现金流入偿还长期负债，在很大程度上取决于企业的获利能力。一般来说，企业的获利能力越强，长期偿债能力越强；反之，则越弱。
经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（）
答案：错
解析：经营活动业绩评价使用的利润表以权责发生制为基础反映，现金流量表以收付实现制为基础反映。
大腕公司今年的现金状况很好，说明公司的利润状况也不错。（）
答案：错
解析：现金是以“发生多少”为计算标准，而会计利润以“实现多少”为计算标准。现金状况好，并不一定说明公司的利润状况也不错。
企业持有较多的货币资金，是为了购买原材料。（）
答案：错
解析：企业持有较多的货币资金，是为了经营、预防和投机的需要。
期末支付能力系数和近期支付能力系数是反映短期偿债能力的指标。（）
答案：对
解析：二者都反映了流动资金的来源与流动资金的运用的适应程度。
以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（）
答案：错
解析：以收入为基础的存货周转率主要用于盈利性分析。
一般来说，现金等价物是可在证券市场上流通的3个月内到期的短期证券投资。（）
答案：对。
解析：一般来说，现金等价物是可在证券市场上流通的3个月内到期的短期证券投资。
会计政策的变更会增加企业偿债能力指标的虚假性。（）
答案：对
解析：因为会计政策的变更，往往会影响资产等项目计量、估计的真实性，进而引起偿债能力指标的失真。
二、简析题（每题10分，共20分）
1.简述财务杠杆的作用。
答案：财务杠杆作用是指在企业的资本结构中，由于所运用的借入资本的利息为双方事先约定，一旦企业运用这部分借入资本所获得的投资报酬率高于借款约定的利息率，其支付利息费用后剩余的部分将被企业的投资人拥有，致使企业自有资本的投资报酬率有所提高。这种获利能力与债务利息之间的关系就是财务杠杆的作用。
评分标准：正确解释概念并作简要阐述者可得满分，否则，酌情扣分。
2、财务报表与财务会计报告有何区别？
答案：财务会计报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。财务报表是企业财务会计报告的主要组成部分；财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是对财务报表内容的补充说明；财务情况说明书是对企业财务情况的说明，财务情况说明书至少应对企业的生产经营基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况等影响企业财务状况、经营成果和现金流量状况的重大事项做出说明。
评分标准：正确解释概念并作简要阐述者可得满分，否则，酌情扣分。
三、案例分析（20分）
某公司2008上半年部分财务指标如下：
单位：万元
财务指标
计划
实际
销售净利率
7.5％
9.3％
总资产周转率
0.133
0.115
平均资产负债率
50％
53.33％
要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率，并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因。
答：计划的权益乘数 =1/(1-资产负债率) =1/(1-50%) =2
计划的股东权益报酬率 = 7.5%×0.133×2 =1.995%=2.00%
实际的权益乘数 =1/(1-53.33%) =2.14
实际的股东权益报酬率 = 9.3%×0.115×2.14 =2.29%
实际股东权益报酬率高于计划2.29%-2.00%=0.29%，
其中：因销售净利率上升引起股东权益报酬率上升（9.3%-7.5%）×0.133×2 =0.48%，
由于总资产周转率下降引起股东权益报酬率的变化为 9.3%×（0.115-0.133）×2=-0.33%，
由于平均资产负债率上升，从而权益乘数上升引起股东权益报酬率上升
9.3%×0.115 ×（2.14-2）=0.15%.
评分标准：计算出报酬率给10分，给出偏离原因给10分，如没有计算过程则酌情给分。
四、实务题（40分）
某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：
单位：元
项目
2007年
2008年
差额
百分比
流动资产：
速动资产
30000
28000
存货
50000
62000
流动资产合计
80000
90000
固定资产净额
140000
160000
资产总计
220000
250000
负债：
流动负债
40000
46000
长期负债
20000
25000
所有者权益：
实收资本
130000
130000
盈余公积
18000
27000
未分配利润
12000
22000
所有者权益合计
160000
179000
负债及权益合计
220000
250000
要求：
(1)将以上比较资产负债表填写完整；
(2)分析总资产项目变化的原因；
(3)分析负债项目变化的原因；
(4)分析所有者权益项目变化的原因；
(5)指出该公司应该采取的改进措施。答案：
(1)
项目
2007年
2008年
差额
百分比
流动资产：
速动资产
30000
28000
-2000
-6.67
存货
50000
62000
12000
24.00
流动资产合计
80000
90000
10000
12.50
固定资产净额
140000
160000
20000
14.29
资产总计
220000
250000
30000
13.64
负债：
流动负债
40000
46000
6000
15.00
长期负债
20000
25000
5000
25.00
所有者权益：
实收资本
130000
130000
0
0.00
盈余公积
18000
27000
9000
50.00
未分配利润
12000
22000
10000
83.33
所有者权益合计
160000
179000
19000
11.88
负债及权益合计
220000
250000
30000
13.64
（5分）
(2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产增长的主要原因是固定资产增长较快，流动资产中存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的。但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。（10分）
（3）从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。流动负债增长，速动资产下降，会使企业短期内偿债能力下降。（5分）
（4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。（10分）
（5）总之，该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的主要来源是内部积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，就加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。（10分）
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