江南大学2012年下半年课程大作业《高级财务会计》答案
江南大学现代远程教育2012年下半年课程考试大作业考试科目:《高级财务会计》大作业题目（内容）：，共100分一、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）1、P公司对S公司长期股权投资的数额为4000万元，拥有该公司80%的股权。有关P公司和S公司个别资产负债表如下：资产负债表 2011年12月31日 单位：万元资 产
P公司
S公司
负债及所有者权益
P公司
S公司
流动资产长期股权投资——S公司——其他固定资产无形资产递延资产
6 1704 0001 7004 100530100
3 8602 100
流动负债长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润
6 0002 6004 0008001001 200
1 7607002 000800100600
资产总计
15 600
5960
负债及所有者权益合计
15 600
5960
假设P和S属于非同一控制关系，P公司对S公司投资产生的差额全部作为商誉。要求：（1）计算合并商誉（2）对此业务编制2011年合并会计报表抵消分录。2.甲公司与乙公司同属于某集团，甲公司于2011年1月1日发行每股面值1元的股票800000股（发行价1.5元）购买了乙公司全部普通股，合并后乙公司继续经营。合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元
项目
甲公司账面价值
乙公司账面价值
银行存款
500 000
200 000
存货
800 000
400 000
固定资产
900 000
400 000
无形资产
300 000
300 000
资产合计
2 500 000
1 300 000
短期借款
400 000
300 000
长期借款
600 000
400 000
负债合计
1 000 000
700 000
股本
800 000
300 000
资本公积
500 000
200 000
盈余公积
100 000
80 000
未分配利润
100 000
20 000
所有者权益合计
1 500 000
600 000
要求：（1）编制合并抵消分录（2）填制下列表格单位：元
项目
甲公司
乙公司
抵消分录
合并
银行存款
500 000
200 000
借
贷
存货
800 000
400 000
固定资产
900 000
400 000
无形资产
300 000
300 000
长期股权投资
资产合计
2 500 000
1 300 000
短期借款
400 000
300 000
长期借款
600 000
400 000
负债合计
1 000 000
700 000
股本
300 000
资本公积
200 000
盈余公积
80 000
未分配利润
20 000
所有者权益合计
600 000
负债及所有者权益合计
3. 假设P、S属于非同一控制下的企业。S公司为P公司的子公司，2011年初S公司拥有股本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2011年发生了下列业务：（1）P公司用存款1100万元收购S公司80%的股份；（2）S公司当年实现净利润100万元，分配现金股利50万元；（3）假设商誉没有减值。要求：（1）根据上述业务采用权益法编制P公司会计分录；（2）年末编制集团公司的合并抵消分录。4. A公司拥有B公司80%的股份，2011年度编制合并会计报表时的有关资料如下：（1）A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入（B公司作为固定资产使用），购入时间为2011年年初（假设全年计提折旧），当月投入使用（作为管理使用），A公司实际支付的价款为150000元，另外支付1200元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司2011年销售该设备的毛利率为30%。（2）B公司年初存货中有从A公司购入未售出的存货,购入价为300000元, 存货的销售毛利率均为20%(3)本年B公司又从A公司购入存货1000000元。年末B公司已将存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1500000元.要求：根据上述资料编制2011年度的合并会计报表的抵消分录。
5. A公司租入一条生产线。按租赁协议规定，租赁费用分3年于每年年末偿还，每期租金25万元，租赁期满，A公司归还该资产。合同规定的利率为8%。该生产线的估计寿命5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值的影响。采用实际利率法分摊利息费用。要求：（1）试判断租赁的类型；（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（3）计算未确认融资费用。（P/A，3，8%=2.577）（4）编制第一年的会计分录。
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