企业所得税应纳税所得额的确定与计算
15．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；(6)管理费http://www.100ksw.com/用850万元，其中业务招待费90万元；(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5．8％)；(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业2012年应缴纳的增值税；(2)企业2012年应缴纳的营业税；(3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)企业2012年实现的会计利润；(5)广告费用应调整的应纳税所得额；(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额；(11)企业2012年度应缴纳的企业所得税。 ★考核知识点：企业所得税应纳税所得额的确定与计算 参见P341-352；363-365附2.3.15：答案及解答过程(1)应缴纳的增值税=8600×17％-8.5-510-230×7％=927.4(万元)(2)应缴纳的营业税=200×5％=10(万元)(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7％+3％)=93.74(万元)(4)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15％=80(万元)(6)实际发生的业务招待费×60％=90×60％=54(万元)销售(营业)收入×0．5％=8800×0．5％=44(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8％=11(万元)(8)工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)调增15-10.8=4.2(万元)职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)调增82-75．6=6．4(万元)职工教育经费=540×2．5％=13.5(万元)调增18-13.5=4.5(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6．4+4.5=15．1(万元)(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844．76×12％=48．63(万元)(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30-500=515.49(万元)(11)应缴纳的企业所得税=(515．49-100)×25％+100×25％×50％=116．37(万元)
页:
[1]