重庆大学网院审计学 ( 第2次 )参考答案
第2次作业一、单项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）
1. 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。
A. 确定更加合理的重要性水平
B. 确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C. 确定可接受的检查风险水平
D. 确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
2. 固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是（ ）。 A. 由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序 B. 由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产 C. 由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明 D. 由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
3. 在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。 A. 主任会计师 B. 项目负责人 C. 副主任会计师 D. 质量督导人员
4. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）。 A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B. 鉴定存货的质量 C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行 D. 获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据
5. 对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应最先采取的是（ ）。 A. 在审计报告意见段中反映 B. 在审计报告中增设说明段予以反映 C. 编制重要事项说明，并作为审计报告附件 D. 提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露
6. 2007年1月1日，被审单位甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。注册会计师认为该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
A. 102
B. 104
C. 100
D. 98
7. 对质量控制制度承担最终责任的人是（ ）。
A. 会计师事务所主任会计师
B. 项目负责人
C. 项目质量复核人
D. 注册会计师
8. 在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。 A. 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B. 被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 C. 违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排 D. 审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则
9. 注册会计师王华在执行黄河公司2006年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将（ ）形成审计工作底稿。 A. 注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件 B. 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告 C. 注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录 D. 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
10. 昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006年的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为财务报表的重要性水平。 A. 10 B. 2 C. 5 D. 0
二、多项选择题（本大题共30分，共 10 小题，每小题 3 分）
1. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ ）。 A. 确定审计范围 B. 确定审计时间 C. 确定审计方向 D. 指导制定具体审计计划
2. 下列内容CPA应当形成审计工作记录的有（ ）。
A. 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B. CPA对被审计单位及其环境各个方面的了解要点（包括对内部控制各项要素的了解要点）、信息来源以及实施的风险评估程序
C. CPA在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D. CPA识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
3. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。 A. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报 B. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同 C. 重要性的确定离不开具体环境 D. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的
4. 下列对鉴证业务的理解是正确的是（ ）。 A. 鉴证业务的用户是“预期使用者” B. 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 C. 鉴证业务的基础是独立性和专业性 D. 鉴证业务的“产品”是鉴证结论
5. 经营审计一般要遵循的步骤包括（ ）。 A. 进行初步调查 B. 建立评价的标准 C. 审查相关的内部控制 D. 形成并提交审计结论和建议
6. 无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列（ ）事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的。 A. 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B. 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C. 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D. 被审计单位的业务性质
7. 下列属于投资活动的内部控制的有（ ）。
A. 合理的职责分工
B. 健全的资产保管制度
C. 详尽的会计核算制度
D. 严格的记名登记制度
8. 政府审计的目标主要有（ ）。 A. 公允性 B. 真实性 C. 合法性 D. 有效性
9. 内部审计的内容可以是（ ）。
A. 财务审计
B. 合规审计
C. 经营审计
D. 上市公司财务报表审计
10. 注册会计师提高审计程序的不可预见性可以通过（ ）。
A. 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
三、判断题（本大题共10分，共 5 小题，每小题 2 分）
1. 其他注册会计师，是指除主审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。
2. 按我国现行法律的规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。
3. 审查Ｑ公司应付债券在资产负债表中披露情况时，注册会计师应关注Ｐ公司是否在财务报表附注中对应付债券的类别进行了专门说明。
4. 对事务所质量控制制度的监控，事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或事务所从外部聘请的专家履行监控责任。
5. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，CPA还应当获取用作审计证据的其他信息。
四、简答题（本大题共20分，共 4 小题，每小题 5 分）
1. 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系?
2. 请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。
3. 期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？
4. L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
五、综合题（本大题共20分，共 1 小题，每小题 20 分）
北京中审会计师事务所于2008年2月6日接受了华清股份有限公司2007年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2007年12月31日未经审计的资产总额为5 000万元。中审会计师事务所委派注册会计师张涛、孙奇执行华清公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2008年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但华清公司管理层于3月15日正式答复张涛、孙奇拒绝接受他们的处理建议。（1）由于华清公司一座建于1980年（1979年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2007年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但华清公司拒绝在2007年报表中作任何披露；（2）华清公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2007年的净收益中，但张涛、孙奇未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于华清公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，张涛、孙奇也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；（3）华清公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（4）由于华清公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2008年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露；（5）2007年11月，华清公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取华清公司专利权费和罚款，截至2007年12月31日尚未解决，经律师估计，华清公司很可能支付红牛公司180万元的专利权费和罚款，但华清公司未对此进行处理。2008年3月6日，经法院裁决，华清公司应向红牛公司赔偿180万元，华清公司同意并于3月8日支付完毕。但华清公司拒绝就此调整其2007年度财务报表。要求：（一）逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。（二）仅考虑情况（4）、（5），代张涛、孙奇草拟审计报告。
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