传媒2017年7月《审计学》课程作业考核试题-审计学
中国传媒大学远程与继续教育学院2016─2017学年第二学期考试试卷（A卷）
姓 名： 学 号：
题目 一 二 三 四 五 总分
得分
得分 评卷人
一、单选题（每题2分，共30分。请将答案填列在下面的空格中。）
1. 2. 3. 4. 5.
6. 7. 8. 9. 10.
11. 12. 13. 14. 15.
1、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）。
A聘请其他专业人员帮助 B转包给其他会计师事务所
C减少部分审计程序 D拒绝接受委托
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。
A年底应收帐款的真实性 B是否存在过多的销货折扣
C销货业务的入帐时间是否正确 D销货退回是否已经核准
3、下列能够实现注册会计师一般审计目标中的分类目标的是（ ）。
A 累计折旧的账户余额是合理的
B 主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来
C 有价证券是否按取得时的实际成本入账
D 所有的销售是否均已发生
4、为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施的分析性程序中效果最差的是（ ）。
A比较本年与以前年度的毛利率
B将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较
C比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例
D按月比较销售额
5、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。
A 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
6、下列各项中，与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是（ ）。
A 应收账款周转率呈明显下降趋势
B 持有大量高价值且易被盗窃的资产
C 生产成本计算过程相当复杂
D 控制环境薄弱
7、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（ ）。
A 分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B 再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平
C 以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D 评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
8、注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（ ）。
A 对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主
B 对有少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主
C 对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D 实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
9、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的程序是（ ）。
A实地观察固定资产的状况
B以固定资产明细账为起点，进行实地追查
C检查固定资产的所有权归属
D以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
10、在审查上市公司的销售交易时，下列程序中的（ ）一般无须实施。
A 从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证
B 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本
C 将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
D 将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较
11、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。
A 甲公司连续编号的销售单 B 甲公司编制的成本分配计算表
C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书
12、注册会计师在了解内部控制时通常不用执行（ ）。
A 风险评估程序 B 询问 C 穿行测试 D 分析程序
13、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
A 从甲公司销售发票中选取样本，以确定固定资产的所有权
B 实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C 对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D 复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
14、由于被审单位与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（ ）。
A资产负债表日后，但与之接近的日期
B资产负债表日前，但与之接近的日期
C预审的日期
D外勤工作结束日
15、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）。
A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
得分 评卷人
二、 多项选择题 （每题3分，共15分，多选、少选或错选均不得分。
请将答案填在下面的空格中。）
1 2 3 4 5
1、下列说法中正确的有（ ）。
A 重要性水平越高，审计风险越低
B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C 样本量越大，抽样风险越大
D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大
2、在实施审计过程中，Y注册会计师发现S公司财务经理吴某贪污10万元。对该事项，Y注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B直接向监管机构报告
C尽早向S公司治理层报告
D重新考虑此前获得的审计证据的可靠性
3、 下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有（ ）。
A银行出纳与编制银行存款余额调节表
B接受订单与批准赊销
C现金出纳与登记现金日记账
D现金出纳与编制记账凭证
4、 为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试。执行穿行测试可获得下列方面的证据（ ）。
A确认对业务流程的了解
B确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别
C确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D评估控制设计的有效性，确认控制是否得到执行
5、注册会计师审查不真实的销货交易的实质性测试，正确的有（ ）。
A可以从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录，追查其是否附有发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入帐的销货业务
B如果销货业务存在重复入帐的可能性，注册会计师则可通过复核已编制序号的销货交易记录清单加以确定
C企业向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入帐这类错误，注册会计师可通过审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续
D注册会计师在审查多报销货的可能性时，可以追查应收帐款明细帐中贷方发生额的记录，分析是否存在虚构销售的情况
得分 评卷人
三、判断题 （每题2分，共16题，答错不倒扣分。请将答案填写在下面的空格里。）
1. 2. 3. 4.
5. 6. 7. 8.
1、风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性分析程序会涉及审计抽样。（ ）
2、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。（ ）
3、由于利用内部审计工作可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。（ ）
4、存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。（ ）
5、内部控制存在固有的局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（ ）
6、在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师应当向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。（ ）
7、注册会计师在执行审计业务时，不论被审单位规模大小，都应对相关的内部控制进行充分的了解。（ ）
8、尽管不能发现被审单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（ ）
得分 评卷人
四、简答分析题（每题10分，共20分）
1、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款的相关内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况 函证编号 客户名称 询证金额（元） 回函日期 回函内容
（1） 22 甲 300 000 2010年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2009年12月25日用支票支付
（2） 56 乙 500 000 2010年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年12月28日将货物退回
（3） 64 丙 640 000 2010年1月19日 2009年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售
（4） 134 戊 600 000 因地址错误，被邮局退回
要求：针对上述各种情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？
2.注册会计师A在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，对甲公司的银行存款实施的部分审计程序为:
(1)取得2010年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2011年1月31日的银行对账单。
要求:
(1)请问注册会计师A向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问注册会计师A应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问注册会计师A取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?
(4)请问注册会计师A索取开户银行2011年1 月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
得分 评卷人
五、综合分析题（共19分）
ABC会计师事务所2011年1月12日接受B股份有限公司（以下简称B公司）委托，对其2010年度财务报表进行审计，委派A和B两位注册会计师进行外勤审计工作，会计师事务所将审计报告日初步确定为2011年3月15日，B公司3月18日召开董事会，准备3月20日对外公布财务报表。其它相关资料如下：
资料一：注册会计师以营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%和5%。
资料二：B公司2010年度未审利润表如下： 单位：万元
项 目 2010年度
一、营业收入 1250000
减：营业成本 750000
营业税金及附加 2000
销售费用 20000
管理费用 157000
财务费用 41500
资产减值损失 30900
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0
投资收益（损失以“-”号填列） 31500
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 280000
加：营业外收入 50000
减：营业外支出 19700
其中：非流动资产处置损失 0
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 310300
减：所得税费用 112596
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 197704
资料三：B公司在资产负债表日后有如下事项：
（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2010年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难迹象。但在2011年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
（2）B公司在2010年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受8000万元的损失，D公司已在2010年10月通过法律途径索赔。2011年3月19日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失8000万元，B公司决定不再上诉。
（3）B内部审计人员于3月21日发现2010年度已审财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
要求：
（1）请代A和B注册会计师计算确定B公司2010年度财务报表层次的重要性水平。
（2）假定A和B注册会计师在2011年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序，请回答这是属于哪类资产负债表日后事项，并说明注册会计师应提请B公司如何处理？
（3）假定A和B注册会计师在2011年3月19日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，并于3月19日实施追加审计程序，可能会有怎样的不同情况？请回答这是属于哪类资产负债表日后事项，并简要说明A和B注册会计师可采用的审计程序，如果被审单位拒绝注册会计师的建议，并于3月21日重新召开董事会接受注册会计师出具的审计报告，注册会计师应出具何种意见审计报告？为什么？并代A和B注册会计师撰写一份审计报告。
（4）假定注册会计师在2011年3月22日获知B公司已审财务报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响财务报表使用者的判断，请回答这属于哪类资产负债表期后事项，并简要说明注册会计师应采取何种措施。
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