《高级财务会计》 大作业题目（内容）：，共100分） 一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分） 1.报告分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？ 2. 试述企业合并报表范围。 3.试述主体理论的含义特点。 4.试述合并商誉的确认方法。 5.试述中期报表确认和计量的原则。 二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分） 1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司80%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下： 资产负债表 2018年12月31日 单位：万元 资 产 蠡 湖 公司 长广溪公司 负债及 所有者权益 蠡 湖 公司 长广溪公司 流动资产 长期股权投资 ——S公司 ——其他 固定资产 无形资产 递延资产 6 170 4 700 4 100 530 100 3 860 2 100 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 6 000 2 600 4 000 800 100 1 200 1 760 700 2 000 800 100 600 资产总计 15 600 5960 负债及所有者权益合计 15 600 5960 假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。 要求： （1）编制蠡 湖公司2018年投资会计分录； （2）计算合并日合并商誉和少数股东权益； （3）编制2018年合并会计报表抵消分录。 2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.2元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元 项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值 银行存款 500 000 200 000 存货 800 000 400 000 固定资产 900 000 400 000 无形资产 300 000 300 000 资产合计 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 长期借款 600 000 400 000 负债合计 1 000 000 700 000 股本 800 000 300 000 资本公积 500 000 200 000 盈余公积 100 000 80 000 未分配利润 100 000 20 000 所有者权益合计 1 500 000 600 000 要求： （1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）； （2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）； （3）整合填制表格合并（5） 单位：元 项目（1） 甲公司（2） 乙公司（3） 抵消分录（4） 合并（5） 银行存款 500 000 200 000 借 贷 存货 800 000 400 000 固定资产 900 000 400 000 无形资产 300 000 300 000 长期股权投资 资产合计 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 长期借款 600 000 400 000 负债合计 1 000 000 700 000 股本 300 000 资本公积 200 000 盈余公积 80 000 未分配利润 20 000 少数股权 所有者权益合计 600 000 负债及所有者权益合计 3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示 资产负债表 2018年12月31日 单位：百万美元 项目 金额 项目 金额 现金 1000 应付账款 2500 应收账款 3000 短期借款 2000 存货（按市价） 5000 应付债券 5200 固定资产 16000 股本 9000 累计折旧 4000 未分配利润 2300 资产总计 21000 负债和所有者权益合计 21000 利润及利润分配表 2018年度 单位：百万美元 项目 金额 营业收入 28000 营业成本 17500 折旧费用 1800 管理费用 2000 利润总额 6700 所得税 2400 净利润 4300 年初未分配利润 0 可分配利润 4300 股利分配 2000 年末未分配利润 2300 2018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.33 2018年平均汇率:USD1.00=RMB6.22 股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8 股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.31 固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0 要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目 利润及利润分配表 2018年度 项目 美元 汇率 人民币 主营业务收入 28000 主营业务成本 17500 折旧费用 1800 管理费用 2000 财务费用 0 利润总额 6700 所得税 2400 净利润 4300 年初未分配利润 0 可分配利润 4300 股利分配 2000 年末未分配利润 2300 资产负债表 2018年12月31日 项目 美元 汇率 人民币 项目 美元 汇率 人民币 现金 1000 应付账款 2500 应收账款 3000 短期借款 2000 存货（按市价） 5000 应付债券 5200 固定资产 16000 股本 9000 累计折旧 4000 未分配利润 2300 固定资产净值 12000 报表折算差额 资产合计 21000 负债及所有者权益合计 21000 报表折算差额（计算过程）= 4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元 （2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。 （4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 （5）假设合同利率为10% 要求： （1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092） （2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录； (3)计算确定2018年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。 （4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录。 5. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清） （1）2017年3月，A公司将成本为2000万元的产品销售给B公司，售价为2400万元，B公司将所购商品当期对集团外销售60%； （2）2017年末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。 （3）2018年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。 要求：编制2017年和2018年的内部交易抵消分录。 |
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